Sprzedajesz na ALLEGRO?

01.07.2010

       Często osoby zamieszkujące w Wielkiej Brytanii otrzymują kontakty gospodarcze z Polską i tu zadają sobie pytanie odnośnie zobowiązań podatkowych. Gdzie powinni płacić podatki – w Polsce czy W. Brytanii.
Jednym ze szczególnych przypadków jest sprzedaż na aukcjach internetowych (np. Allegro) w ramach działalności gospodarczej prowadzonej w Wielkiej Brytanii.

Sytuację taka szczegółowo omówił Mariusz Makowski doradca podatkowy, publikując swoje rozważania na portalu Onet.pl.

PRZYKŁAD:  Przedsiębiorca mieszka w Wielkiej Brytanii i prowadzi działalność gospodarczą w formie samozatrudnienia (self employment). W ramach tej działalności sprzedaje klientom w Polsce, za pośrednictwem serwisu Allegro, odzież. W celu minimalizowania kosztów pocztowych do swojego znajomego w Polsce wysyła w zbiorczej paczce przesyłki, a on następnie rozsyła te przesyłki do klientów indywidualnych.

       Opisana działalność nie powoduje powstania obowiązków podatkowych w Polsce. Zyski brytyjskiego przedsiębiorstwa podlegają opodatkowaniu w Wielkiej Brytanii chyba, że przedsiębiorstwo prowadzi działalność w Polsce za pośrednictwem zakładu. W tym przypadku zakład nie powstał.

       Zgodnie z art. 7 Konwencji między Rzecząpospolitą Polską a Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od zysków majątkowych (Dz. U. z 2006 r. Nr 250, poz. 1840) zyski przedsiębiorstwa Umawiającego się Państwa podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie, chyba że przedsiębiorstwo prowadzi w drugim Umawiającym się Państwie działalność poprzez położony tam zakład. Jeżeli przedsiębiorstwo wykonuje działalność w ten sposób, to zyski przedsiębiorstwa mogą być opodatkowane w drugim Państwie, jednak tylko w takiej mierze, w jakiej można je przypisać temu zakładowi.

       Przepis ten jednoznacznie wskazuje, że zyski z działalności opisanej w pytaniu mogłyby podlegać opodatkowaniu w Polsce, gdyby ta działalność prowadzona była za pośrednictwem znajdującego się w Polsce zakładu. W związku z tym rozważyć należy, czy pomoc znajomego w przepakowywaniu przesyłek i rozsyłaniu ich do klientów stanowi „zakład” w rozumieniu polsko-brytyjskiej Konwencji.

       Zgodnie z art. 5 ust. 1 i 2 tej Konwencji określenie „zakład” oznacza stałą placówkę, przez którą całkowicie lub częściowo prowadzona jest działalność przedsiębiorstwa, w szczególności „zakładem” będą:
a) siedziba zarządu,
b) filia,
c) biuro,
d) fabryka,
e) warsztat,
f) kopalnia, źródło ropy naftowej lub gazu, kamieniołom, albo każde inne miejsce wydobywania zasobów naturalnych.
Jednocześnie art. 5 ust. 4 wymienia placówki, które nie stanową zakładu.

Tak więc pojęcie „zakładu” nie obejmuje:
a) użytkowania placówek, które służą wyłącznie do składowania, wystawiania lub dostawy dóbr lub towarów należących do przedsiębiorstwa;
b) utrzymywania zapasów dóbr lub towarów należących do przedsiębiorstwa wyłącznie w celu składowania, wystawiania lub wydawania;
c) utrzymywania zapasów dóbr lub towarów należących do przedsiębiorstwa wyłącznie w celu przerobu przez inne przedsiębiorstwo;
d) utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu zakupu dóbr lub towarów albo w celu zbierania informacji dla przedsiębiorstwa;
e) utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu prowadzenia dla przedsiębiorstwa jakiejkolwiek innej działalności o charakterze przygotowawczym lub pomocniczym;
f) utrzymywania stałej placówki wyłącznie w celu łącznego prowadzenia którychkolwiek rodzajów działalności, o których mowa w punktach od a) do e) niniejszego ustępu, pod warunkiem jednak, że całkowita działalność tej placówki, wynikająca z takiego połączenia rodzajów działalności ma charakter przygotowawczy lub pomocniczy.

       Działalność znajomego polega wyłącznie na składowaniu i dostawy dóbr lub towarów należących do brytyjskiego przedsiębiorstwa. Działalność ta jest wyłącznie działalnością pomocniczą: klienci poprzez serwis internetowy składają zamówienie bezpośrednio u brytyjskiego przedsiębiorcy, on zajmuje się realizacją tych zamówień, on przyjmuje ewentualne reklamacje. Placówka w Polsce nie prowadzi w istocie działalności gospodarczej, jest placówką pełniącą funkcje pomocnicze (oczywiście, jeżeli znajomy otrzymuje wynagrodzenie za swoją pracę czy też wykonuje ją w ramach swojej działalności gospodarczej to dochody te opodatkowuje w Polsce).

       Działalność znajomego nie będzie też działalnością „zależnego przedstawiciela”, który zgodnie z art. 5 ust. 5 Konwencji stanowi o istnieniu „zakładu” w danym państwie. Zgodnie z tym przepisem „zależny przedstawiciel” to osoba, która działa w imieniu przedsiębiorstwa oraz posiada i zwyczajowo wykonuje pełnomocnictwo do zawierania umów w imieniu przedsiębiorstwa w Umawiającym się Państwie. Jeżeli jednak czynności wykonywane przez tę osobę ograniczają się do rodzajów działalności wymienionych w ustępie 4 niniejszego artykułu, które gdyby były wykonywane za pośrednictwem stałej placówki, nie powodowałyby uznania tej placówki za zakład na podstawie postanowień tego ustępu to nie będzie ona uważana za „zakład”.

       Znajomy nie posiada pełnomocnictwa udzielonego przez brytyjskiego przedsiębiorcę do zawierania umów, wykonuje działalność, o której mowa w ust. 4 art. 5 tak więc organy podatkowe w Polsce, na podstawie sytuacji przedstawionej w pytaniu, nie mają podstaw by twierdzić, że brytyjski przedsiębiorca prowadzi działalność w Polsce i musi ją tu opodatkować. Zgodnie z przepisami polsko-brytyjskiej Konwencji zyski z tej działalności podlegają opodatkowaniu w Wielkiej Brytanii.

Źródło: Serwis onet.pl. Mariusz Makowski, doradca podatkowy.